Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych

I. Likwidacja spółki osobowej ( spółka cywilna, jawna)

1. Opodatkowanie przychodu wspólnika przy likwidacji spółki.

a) wolne od podatku są otrzymane w związku z likwidacją spółki środki pieniężne

b) wolne od podatku są uzyskane przychody z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki pod warunkiem, że od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, którym nastąpiła likwidacja spółki do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. W przeciwnym wypadku przychód z odpłatnego zbycia jest przychodem z działalności gospodarczej.

c) dochodem, w przypadku braku zwolnienia, z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne składników majątku otrzymanych przez wspólnika z tytułu likwidacji spółki jest różnica między przychodem uzyskanym z ich odpłatnego zbycia a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodu przez wspólnika lub spółkę

2. Wykaz składników majątku w związku z likwidacją spółki osobowej.

a) wykaz sporządza się na dzień likwidacji spółki;

b) wykaz powinien zawierać:

- liczbę porządkowa,

- nazwę składnika majątku,

- datę nabycia składnika majątku,

- kwotę wydatków poniesionych na nabycie,

- kwotę wydatków poniesionych na nabycie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,

- wartość początkową,

- metodę amortyzacji,

- sumę odpisów amortyzacyjnych,

- wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce na dzień likwidacji

II. Wystąpienie wspólnika ze spółki osobowej ( cywilnej, jawnej)

1. Opodatkowanie przychodu w przypadku wystąpienia wspólnika ze spółki.

a) opodatkowaniu podlegają otrzymane przez występującego wspólnika środki pieniężne,

b) wolne od podatku są otrzymane przez występującego wspólnika środki pieniężne o wartości odpowiadającej dochodowi wspólnika z tytułu uczestnictwa w spółce pomniejszone o wypłaty dokonane z tytułu udziałów w tej spółce,

c) w przypadku braku zwolnienia określonego w jak w pkt b) dochodem z działalności gospodarczej są otrzymane przez wspólnika środki pieniężne, a kosztem podatkowym wydatki na nabycie lub objęcie udziałów,

d) w przypadku otrzymania przez występującego wspólnika niepieniężnych składników majątku będą one opodatkowane jak w pkt I. 1. b i c)

e) należy sporządzić wykaz składników majątku na dzień wystąpienia wspólnika ze spółki ( pkt I. 2.)

f) dochodem, w przypadku braku zwolnienia, z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne składników majątku otrzymanych przez wspólnika z tytułu wystąpienia ze spółki jest różnica między przychodem uzyskanym z ich odpłatnego zbycia a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodu przez wspólnika lub spółkę .

III. Zwolnienia.

1.Zwolnione od podatku są przychody z tytułu zwrotu udziałów w spółce,

2. Zwolnione od podatku są przychody z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszone do spółki osobowej, w tym składniki majątku otrzymane w związku z likwidacją spółki lub wystąpieniem wspólnika.

IV. Działalność gospodarcza prowadzona samodzielnie.

1. Wolne od podatku są uzyskane przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności pod warunkiem, że od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, którym nastąpiła likwidacja do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. W przeciwnym wypadku przychód z odpłatnego zbycia jest przychodem z działalności gospodarczej.

2. Dochodem, w przypadku braku zwolnienia, z odpłatnego zbycia pozostałych na dzień likwidacji składników majątku jest różnica między przychodem uzyskanym z ich odpłatnego zbycia a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodu przez prowadzącego działalność

3. Wykaz składników majątku w związku z likwidacją samodzielnej działalności gospodarczej.

a) wykaz sporządza się na dzień likwidacji;